В текущем году представители бизнеса продолжат отчитываться в рамках формы 6-НДФЛ. Своевременное представление отчетности и корректное отображение всех полей позволит избежать неприятностей с контролирующими органами.

Кроме того, предприниматели не будут платить штрафы, предусмотренные за различные нарушения. Пример заполнения шаблона 6-НФДЛ, с учетом актуальных изменений, поможет корректно заполнять отчет в 2017 году.

6-НДФЛ: пример корректного заполнения и новации с 2017 года

Если компании производили выплаты физлицам, то заполненный шаблон 6-НДФЛ придется подать в соответствующую ИФНС. Как и ранее, шаблон бланка в 2017 году состоит из трех основных частей: Титул, Раздел 1 и Раздел 2, что зафиксировано в приказе ФНС от 14 октября 2015 года.

Каждый раздел отображает специфическую информацию, корректное отображения которой потребует знания различных нюансов. В Титуле указывается общая информация, в том числе код ИФНС. Сводные данные накопительным итогом указываются в Разделе 1, а сведения по каждой операции отображаются в Разделе 2.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ, который поможет правильно составить и представить сведения в 2017 году:

Титул

В графе «период представления» указывается период, за который представляется отчет. В данном поле потребуется указать год, за который отчитывается предприниматель. В Титуле отображается информация о ИФНС, в которую представляется отчет налоговым агентом. В зависимости от того, кто подает отчет (организация, ИП на упрощенке и т.д.), заполняется графа «По месту нахождения».

Раздела 1

Данный раздел содержит информацию о сводных показателях сотрудников, которые являлись получателями дохода в отчетном периоде. Данный раздел заполняется отдельно для каждой ставки налога. Если доходы работников облагаются по различным ставкам НДФЛ, то налоговый агент подает несколько заполненных Разделов 1. При этом сводная информация в графах 060-090 будет указана только в одном экземпляре.

Уровень ставки налога указывается в графе 010, доходы фиксируются в строке 020 (данное поле заполняется нарастающим итогом). Некоторые особенности существуют при фиксации переходящей зарплаты. При этом информация по доходам, которые отображаются в первом и втором разделе, будут различаться. В поле 025 указывается совокупный доход, полученный в качестве дивидендов.

Суммы вычетов, полученные в отчетном периоде, фиксируются в графе 030. Поля 040 и 070 позволяют отобразить рассчитанные суммы начисленного и удержанного НДФЛ. В графе 060 указывается совокупное количество сотрудников, которым организация выплачивала доход. Авансовые платежи по НДФЛ записываются в графе 050, а сумма налога, возвращенная компании, фиксируется в графе 090.

В некоторых случаях компания не может удержать НДФЛ. В таком случае соответствующая сумма налога указывается в графе 080. В том числе данное поле заполняется при учете переходящей зарплаты.

Раздела 2

Детальная информация по каждой операции с фиксацией конкретных дат заполняется в Разделе 2. При этом важно учитывать последовательность операций, которые осуществлялись в течение отчетного периода.

Дата получения дохода указывается в графе 100. Датой получения заработной платы выступает последний день месяца, в случае с отпускными соответствующей датой выступает фактический день, когда были получены деньги. Для всех доходов кроме зарплаты дата удержания дохода (графа 110) соответствует дню фактического получения.

В рамках действующей нормативной базы, перечисления налога (графа 120) при получении отпускных должны быть произведены до окончания месяца. НДФЛ по остальным доходам перечисляется на следующие сутки после получения. Итоговый доход отображается в графе 130, а НДФЛ, сумма которого была удержана в течение отчетного периода, указывается в графе 140.

Существенные нюансы при заполнении некоторых категорий доходов

Сроки сдачи 6-НДФЛ сохраняются без существенных изменений. Как и в прошлом году, подавать заполненный отчет потребуется ежеквартально. При этом предпринимателям стоит учитывать предельные сроки, которые закреплены на законодательном уровне. В противном случае компанию ожидает штраф, размер которого будет зависеть от фактической просрочки.

Каждый полный месяц просрочки будет увеличивать сумму штрафа на 1 000 руб. Кроме того, не существенное опоздание (до одного месяца) приведет к штрафу в 1 000 руб. Контролирующие органы имеют право применить санкции, если в отчете будут указаны недостоверные данные. В таком случае дополнительные расходы предпринимателя составят 500 руб.

Чтобы правильно определить, когда сдавать отчет 6-НФДЛ в 2017 году, нужно учитывать нерабочие дни. В результате по некоторым отчетным периодам произойдет смещение граничных сроков подачи отчетности. Сведения за первый квартал подаются до 2 мая. Данные за полугодие и 9 месяцев необходимо сдать в налоговую до 31 июня и 31 октября соответственно. Годовой отчет потребуется сдать до 02.04.2018г.

Корректное составление отчетности потребует от представителей бизнеса знания нюансов отображение некоторых категорий доходов. Следующие рекомендации помогут определить, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ и избежать неприятностей с контролирующими органами в 2017 году:

1. При составлении отчета 6-НДФЛ нужно учитывать, что премии не включаются в сумму зарплаты в соответствии с рекомендациями ФНС. Кроме того, премия переходит в категорию дохода сотрудника в день получения.
2. Если организация отображает переходящую зарплату, то доходы нужно указывать исключительно в Разделе 1. Данная операция будет указываться в Разделе 2 после полного удержания суммы налога.
3. В некоторых случаях компания смещает сроки проплаты НДФЛ (если заработная плата была начислена, однако не выплачена работникам). В таком случае фактическая дата удержания налога будет фиксироваться в графе 110.

В 2017 году предпринимателям придется ежеквартально подавать отчет 6-НДФЛ. Представителям бизнеса нужно учитывать рекомендации ФНС при заполнении трех разделов формы отчета. Нарушение сроков представления отчетности или недостоверные сведения чревато штрафными санкциями.

2018 год принес немало поправок в налоговое законодательство. Обо всех них мы говорили в статье . Изменения затронули и НДФЛ, а именно изменились формы отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. А изменились ли сроки подачи отчетов, какой срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год? Об этом вы можете узнать из следующей статьи.

Изменения вступили в силу с первого января текущего года. Значит, что отчетность за прошлый год плательщики должны подавать уже по обновленной форме.

Кто должен сдавать

Обязанность по формированию и сдаче отчета 6-НДФЛ ложится на тех фирм и частных бизнесменов, которые имеют статус налоговых агентов, то есть выплачивают вознаграждения наемному персоналу или другим физлицам.

Если юрлицо имеет филиалы, в которых трудятся наемные служащие, ему придется сформировать 6-НДФЛ по каждому из них.

Когда предоставлять

Налоговые агенты обязаны формировать и предоставлять 6-НДФЛ каждый квартал методом нарастающего итога: за первый квартал, полгода, девять месяцев и год.

За первые три периода форма должна быть предоставлена до последнего дня месяца, который идет за периодом отчета. А срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал продлен на два месяца – годовой отчет должен быть сдан до первого апреля года, который следует за отчетным годом.

При этом если крайний день предоставления отчетности выпадает на выходной день или праздник, действует правило переноса. Документ можно будет предоставить в ближайший трудовой день.

Когда предоставлять в 2017 году

Рассмотрим сроки сдачи 6-НДФЛ за 2017 г.:

• За 1-ый квартал – до второго мая 2017 года;
• За полгода – до тридцать первого июля 2017 года;
• За девять месяцев – до тридцать первого октября 2017 года;
• За год – до второго апреля текущего года.

Как видим, срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год не изменился . Все также годовой отчет необходимо предоставить до первого апреля года, идущего за годом отчета. Однако первое апреля выпадает на воскресенье, в связи с чем применяется правило переноса: крайний срок, когда можно сдать документ, переносится на ближайший трудовой день.

Когда предоставлять в текущем году

В 2018 году плательщики налогов должны предоставить в ФНС 6-НДФЛ в такие сроки:

1. Срок подачи 6-НДФЛ за 2017 год – до второго апреля текущего года. По законодательству, годовой отчет должен сдаваться до первого апреля, но поскольку эта дата приходится на выходной, срок сдачи переносится.
2. За 1-ый квартал текущего года – до третьего мая текущего года. Вообще, отчет должен быть подан до последнего числа месяца, который идет за кварталом отчета, то есть до тридцатого апреля. Но дни с тридцатого апреля по второе мая являются праздничными, поэтому отчет можно предоставить в ближайший трудовой день, то есть третьего мая.
3. За 2-ой квартал текущего года – до тридцать первого июля текущего года. В этом периоде не применяется никаких переносов.
4. За 3-ий квартал текущего года – до тридцать первого октября текущего года. Этот отчет является последним, который нужно сдать в текущем году. Переносов крайних дат в этом периоде также не применяется.

Ответственность за несоблюдение сроков

Если не соблюсти с роки сдачи 6-НДФЛ за 2017 год, налоговому агенту придется понести административную ответственность в виде двух штрафов:

• Для юрлица – 1000 рублей за каждый просроченный месяц, в том числе неполный;
• Для управляющего компании — от 300 до 500 рублей.

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Эльба рассчитает налоги и взносы и сформирует отчётность за сотрудников. Попробуйте 30 дней бесплатно. Например, проверьте сервис на ежемесячном отчёте СЗВ-М.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

• вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
• дивиденды,
• беспроцентные займы,
• подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

• за 1 квартал — до 30 апреля
• за полугодие — до 31 июля
• за 9 месяцев — до 31 октября
• за год — до 1 апреля следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.

Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.

Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.

Строка 100 — дата получения дохода:

• Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.
• Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.

Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:

• С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
• С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
• Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса . Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.

Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.

В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Как сдавать на бумаге или в электронном формате — если у вас не больше 25 сотрудников только электронно — если у вас больше 25 сотрудников.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности на ЕНВД или патенте, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».

Приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18 ФНС РФ утвердила изменения в форму 6-НДФЛ. О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье. Здесь же можно скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.

По какой форме отчитываться за 2017 год?

Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.

Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.

• (4 000 000 руб. – 25 000 руб.) х 13% = 516 750 руб.(стр. 040)
• 45 000 руб. х 13% = 5850 руб. (стр. 045)

Если у налогового агента работают по патенту иностранцы, в строке 050 указывается сумма фиксированных авансов в уменьшение налога.

Число физлиц, получивших доходы за период (в т.ч. и дивиденды) укажите в строке 060.

О том, как отразить удержанный НДФЛ по строке 070 можно прочесть в этой статье :

• В нашем случае указываем сумму удержаний 985 750 руб.

Излишне удержанную и возвращенную физлицу сумму налога отразите в строке 090 (ст. 231 НК РФ). А по строке 080 можно указывать лишь налог, не удержанный агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.

Раздел 2

Данный раздел отражает суммы доходов, удержанного налога и даты операций не с начала года, а только за последние 3 месяца отчетного периода. Образец новой формы 6-НДФЛ заполнен для расчета за 2017 год, значит, в разделе 2 отражены показатели 4 квартала.

Строка 100 - дата фактического получения дохода, который отражен в строке 130, определяемая согласно ст. 223 НК РФ. Сумма дохода по строке 130 указывается полностью, без уменьшения на НДФЛ (подробнее о заполнении строки 130 читайте ).

В нашем случае укажем даты получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (30.09.2017; 31.10.2017 и 30.11.2017), а также отдельно укажем дату получения больничного (08.12.2017).

Строка 110 – день удержания налога с дохода из строки 130. Сумма удержанного в эту дату НДФЛ указывается по строке 140.

В примере дата удержания НДФЛ для всех доходов - это день их выплаты.

По строке 120 налоговый агент указывает срок, установленный для уплаты НДФЛ в бюджет: для больничных и отпускных – последнее число месяца выплаты, для остальных доходов – следующий день после его выплаты физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, укажем срок уплаты налога с зарплаты (11.10.2017; 13.11.2017, т.к. срок уплаты совпадает с выходными днями, и 11.12.2017 по той же причине), и с больничного (09.01.2018, т.к. последний день декабря выходной, а с 1 по 8 января идут новогодние каникулы).

Не позднее 2 мая 2017 года включительно организации и ИП, начислявшие в 2017 год году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Утвержден ли новый бланк расчета? Как отразить в расчете заработную плату за декабрь 2016 года, выплаченную в январе? Как зафиксировать в расчете годовую премию за 2016 год? Попадает ли в раздел 2 заработная плата за март 2017 года? Ответим на эти и другие вопросы, а также приведем образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года на конкретном примере. Мы постараемся показать, как заполнить каждую графу расчета.

Кто должен отчитаться за первый отчетный период

Сдают все налоговые агенты по НДФЛ

Сдать расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, чаще всего, работодатели (компании и индивидуальные предприниматели) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими являются заказчики – организации и ИП, которые выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если выплат в 2017 году еще не было

Если в течение отчетного периода (1 квартала 2017 года) организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал не нужно. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. « ».

Если зарплата начисляется, а выплат нет

Если фактических выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ следует сдать. Обоснуется это тем, что с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2017 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

Срок представления отчета

6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Также уже сейчас вы можете ознакомиться с предстоящими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. « ».

Куда сдавать расчет

Какой бланк использовать

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 1 квартал 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобные вопросы возникают у многих бухгалтеров.

Для отчетности за 1 квартал 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. актуальный бланк 6-НДФЛ.

Стоит заметить, что чиновники планируют менять 6-НДФЛ в 2017 году. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов. Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 году нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Состав 6-НДФЛ

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Пример титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год в верхней части титульного листа отметьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.
В строке «Номер корректировки» годового расчета отметьте «000», если за 1 квартал 2017 года подается расчет впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 21 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 1 квартал 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

• 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
• 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 – по месту жительства ИП;
• 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года может выглядеть так:

Раздел 1: что в него включать

В разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь 1 квартал сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ. В разделе 1 6-НДФЛ за 2016 год должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 марта 2017 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. « ».

Вот так выглядит этот раздел:

Первый раздел заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 первого отчетного периода 2017 года:

Раздел 2: что в него включать

В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно указать:

• конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Стоит заметить, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2017 года включительно. Операции 2 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.

Переходящие выплаты

Раздел 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется на отчетную дату – 31 марта (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет.

Если доход получен в течение января, февраля и марта 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц – 31-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за март 2017 года выплачена 31.03.2017, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 и 02.04.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 31.03.2017, мартовская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будут отражены:

• по строке 020 – зарплата за январь – март;
• в разделе 2 – зарплата за январь – февраль. Зарплата за март 2017 года попадет в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.

Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие произведенные выплаты нужно показать расчете за 1 квартал, а какие – в расчете за первое полугодие 2017 года.

Зарплата за декабрь 2016 года: как показать в расчете

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Особенно неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2016 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2017 года. Мы подробно рассматривали этот вопрос в статье « ». Но должна ли зарплата за декабрь 2016 года быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года? Давайте разбираться.

Зарплату за декабрь выплатили в декабре

Предположим, что зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 30 декабря работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это суббота, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ было нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Почему декабрьская зарплата попадает в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 30 числа в сумме 120 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 15 600 рублей (120 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2017 года – 9 января.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтеру нужно было показать зарплату так:

• в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (120 000 р.);
• в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (15 600 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьская «зарплата», выплаченная 30 декабря, фигурировать была не должна. Однако теперь ее нужно отразить в расчете за 1 квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно было в ближайший январский рабочий день – 9 января 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года декабрьскую зарплату нужно показать так:

• строка 110 – 31.12.2016 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 – 09.01.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
• строка 130 – 120 000 (сумма дохода);
• строка 140 – 15 600 (сумма НДФЛ).

Датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет именно 31, а не 30 декабря 2016 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2016 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Если зарплату за декабрь выплатили в январе

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь в январе 2017 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2017 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2016 год нужно было отразить только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год следовало показать выплаты так:

• по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
• по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2016 год, предназначенную для удержанного налога, увеличивать было не нужно, поскольку удержание НДФЛ состоялось уже в 2017 году (письмо ФНС России от 05.12. 2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, показывать не следовало (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

Если зарплата выплачена в январе

9 января 2017 года организация выдала сотрудникам зарплату за декабрь 2016 года – 250 000 р. С выплаты в этот же день удержали НДФЛ – 32 500 р. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В разделе 2 этого же расчета распределите даты по строкам 100–140:

• строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);
• строка 110 – 09.01.2017 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 – 10.01.2017 года (дата перевода НДФЛ в бюджет).

Акт за выполненные работы по гражданско-правовому договору подписали в декабре 2016 года, а вознаграждение выплатили в январе 2017 года? В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него отражайте в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2017 года. В расчете за 2016 год операцию не показывайте. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 декабря 2016 № БС-4-11/23138.

Зарплата за март

Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 проставьте «0». Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за первое полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Зарплата за март выплачена в апреле

Зарплату за март компания выдала 3 апреля. Сумму зарплаты, вычеты и НДФЛ с нее бухгалтер записал в строки 020, 030 и 040 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. А разделе 2 ее показывать не нужно, поскольку операция завершилась 4 апреля (то есть, уже во втором полугодии 2017 года).

Апрельские отпускные выплачены в марте

Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в апреле 2017 года. Однако по Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее. Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в марте 2017 года. В таком случае в расчете за 1 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1, и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в марте, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 31 марта.